Movimento 5 Stelle, 2018

Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

istituzione di organismi di mediazione anche attraverso l’impiego del Garante del contribuente

Non risulta l'istituzione di organismi di mediazione tributaria con l'impiego del Garante del contribuente. La mediazione tributaria esisteva già prima del periodo valutato: l'art. 17-bis del decreto legislativo 546/1992 (reclamo e mediazione per le liti fino a 50.000 euro) la affida, per le Agenzie fiscali, a strutture diverse e autonome da quelle che hanno curato l'atto. Il Garante del contribuente (art. 13 della legge 212/2000) ha compiti di segnalazione, di richiesta di chiarimenti e di avvio dell'autotutela, ma non di mediazione. La legge 130/2022 sulla giustizia tributaria non gli ha attribuito funzioni di mediazione.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Potenziamento autotutela amministrativa, p. 19
• Prova: Statuto del contribuente (art. 13) nel testo vigente al 22 ottobre 2022: il Garante non ha funzioni di mediazione; la mediazione è nell'art. 17-bis del d.lgs. 546/1992.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

obbligo di risposta alle istanze di autotutela amministrativa con estensione del principio del silenzio assenso per i casi di vizi formali dell’atto [...]

Nel periodo valutato non è stato introdotto un obbligo per l'amministrazione finanziaria di rispondere alle istanze di autotutela, né il silenzio-assenso per i vizi formali. Lo Statuto dei diritti del contribuente (legge 212/2000), nel testo vigente al 22 ottobre 2022, cita l'autotutela solo nell'obbligo di indicare l'organo a cui chiedere il riesame (art. 7) e tra i compiti del Garante (art. 13). L'articolo 10-quater sull'autotutela obbligatoria risulta non ancora esistente a quella data: è stato aggiunto dopo la fine del mandato.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Potenziamento autotutela amministrativa, p. 19
• Prova: Statuto del contribuente nel testo vigente al 22 ottobre 2022: art. 7 e art. 13 citano l'autotutela, ma non c'è alcun obbligo di risposta né silenzio-assenso; l'art. 10-quater è indicato come non ancora esistente.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

Reintroduzione delle Black list dei paradisi fiscali, ricomprendendovi tutti i Paese di fatto non collaborativi

Non risultano atti del governo che reintroducano black list dei paradisi fiscali estese a tutti i Paesi non collaborativi. Nel testo unico delle imposte sui redditi vigente al 22 ottobre 2022 i commi 10-12-bis dell'art. 110, che regolavano l'indeducibilità dei costi verso Stati a fiscalità privilegiata, restano abrogati dalla legge 208/2015. Il decreto legislativo 142/2018 (GU n. 300 del 28 dicembre 2018) ha introdotto l'art. 47-bis, che individua i regimi privilegiati con criteri generali, cioè un livello di tassazione inferiore alla metà di quello italiano, e non con un elenco di Paesi. Un elenco, quello dell'Unione europea dei Paesi non cooperativi, è stato richiamato nel 2020 solo per escludere alcune società dalle garanzie SACE del decreto-legge 23/2020.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Contrasto all’evasione ed elusione fiscale internazionale, p. 23
• Prova: TUIR nel testo vigente al 22 ottobre 2022: art. 110, commi 10-12-bis abrogati dalla legge 208/2015; art. 47-bis, regimi privilegiati individuati in base al livello di tassazione (inferiore al 50% di quello italiano), senza elenco di Paesi.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

esclusione delle società aventi rapporti stabili con i paradisi fiscali dagli appalti pubblici e dall’accesso ai fondi ed agevolazioni statali e regionali

Non risulta un'esclusione generale dagli appalti pubblici e da fondi e agevolazioni statali e regionali delle società con rapporti stabili con i paradisi fiscali. Il Codice dei contratti pubblici (decreto legislativo 50/2016) non prevede cause di esclusione legate ai paradisi fiscali. L'unica misura del periodo riguarda un solo strumento: la legge 40/2020 (GU n. 143 del 6 giugno 2020), convertendo il decreto-legge 23/2020, ha escluso dalle garanzie SACE sui prestiti alle imprese, concedibili fino al 30 giugno 2022, le società che controllano o sono controllate da società residenti in Paesi dell'elenco UE dei non cooperativi a fini fiscali, salvo prova di un'attività economica effettiva. La stessa esclusione non è stata prevista per il Fondo di garanzia per le PMI né per altre agevolazioni.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Contrasto all’evasione ed elusione fiscale internazionale, p. 23
• Prova: Decreto-legge 23/2020 nel testo vigente al 22 ottobre 2022: art. 1, comma 1-ter (introdotto dalla legge di conversione 40/2020), esclusione dalle garanzie SACE delle società legate a Paesi dell'elenco UE dei non cooperativi; art. 13 (Fondo di garanzia PMI) senza un'esclusione analoga.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

ripristinando la vigenza della norma che prevede l’indeducibilità integrale (salvo prova contraria) dei costi provenienti da operazioni poste in essere con stati a fiscalità privilegiata

L'indeducibilità integrale dei costi da operazioni con Stati a fiscalità privilegiata non è stata ripristinata. L'art. 110, comma 10, del testo unico delle imposte sui redditi (con i commi 11, 12 e 12-bis) è stato abrogato dalla legge 208/2015 e, nel testo vigente al 22 ottobre 2022, risulta ancora abrogato. Non c'è un atto del periodo che lo reintroduca: il decreto legislativo 142/2018 ha modificato altre norme sui regimi fiscali privilegiati (art. 47-bis) senza ripristinare l'indeducibilità dei costi.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Contrasto all’evasione ed elusione fiscale internazionale, p. 23
• Prova: TUIR nel testo vigente al 22 ottobre 2022: art. 110, commi 10, 11, 12 e 12-bis riportati come abrogati dalla legge 208/2015.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

l’aumento della tassazione in materia di società di comodo

La tassazione delle società di comodo non è stata aumentata. L'art. 30 della legge 724/1994 (soglie di operatività e coefficienti di reddito minimo) ha lo stesso testo al 1° giugno 2018 e al 22 ottobre 2022, e la maggiorazione di 10,5 punti dell'aliquota Ires (decreto-legge 138/2011, art. 2, comma 36-quinquies) è rimasta invariata. Il decreto-legge 73/2022 (GU n. 143 del 21 giugno 2022, art. 9) ha invece abrogato, dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022, la disciplina delle società in perdita sistematica (art. 2, commi 36-decies, 36-undecies e 36-duodecies del decreto-legge 138/2011), che le equiparava alle società non operative. È un intervento nel senso opposto a quello promesso.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Contrasto all’evasione ed elusione fiscale internazionale, p. 23
• Prova: Decreto-legge 73/2022, art. 9: abrogazione, dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022, delle norme sulle società in perdita sistematica e dell'addizionale Ires dell'art. 3 della legge 7/2009.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

rendere deducibili totalmente le spese di contributo unificato sino a 500€ annui

Non risultano atti dei governi Conte I, Conte II e Draghi che rendano interamente deducibile il contributo unificato fino a 500 euro l'anno. Gli oneri deducibili dell'articolo 10 del Testo unico delle imposte sui redditi (dpr 917/1986), nel testo vigente al 22 ottobre 2022, non comprendono il contributo unificato. Il decreto legislativo 10 ottobre 2022, n. 149, ha previsto solo un credito d'imposta pari al contributo unificato versato, fino a 518 euro, per i giudizi che si chiudono dopo un accordo raggiunto in mediazione, con effetto dal 30 giugno 2023.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Giustizia", "Fiscalità", p. 22
• Prova: Testo unico delle imposte sui redditi vigente al 22 ottobre 2022: l'art. 10 (oneri deducibili) non prevede il contributo unificato.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

Rendere deducibili/detraibili le spese legali vincolate ad un processo anche per le persone fisiche sino ad € 2.000 annui.

Non risultano atti dei governi Conte I, Conte II e Draghi che rendano deducibili o detraibili le spese legali di un processo sostenute dalle persone fisiche fino a 2.000 euro l'anno. Gli oneri deducibili (art. 10) e detraibili (art. 15) del Testo unico delle imposte sui redditi, nel testo vigente al 22 ottobre 2022, non comprendono queste spese. Il decreto legislativo 10 ottobre 2022, n. 149, ha previsto un credito d'imposta solo per il compenso dell'avvocato nella procedura di mediazione, fino a 600 euro per procedura, con effetto dal 30 giugno 2023.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Giustizia", "Fiscalità", p. 22
• Prova: Testo unico delle imposte sui redditi vigente al 22 ottobre 2022: tra gli oneri degli articoli 10 e 15 non ci sono le spese legali di un processo.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

l'esclusione dei professionisti dal pagamento dell'Irap

La legge di bilancio 2022 (legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 8) ha stabilito che l'IRAP non è dovuta dalle persone fisiche che esercitano attività commerciali, arti e professioni, a partire dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore della legge, cioè dal 2022. Il comma 9 ha istituito un fondo di 192,252 milioni di euro l'anno dal 2022 per compensare le Regioni della parte di minori entrate non coperta nel finanziamento della sanità. L'esenzione riguarda le persone fisiche: società e associazioni tra professionisti restano soggette all'imposta.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Lavoro", 1. Lavoro Autonomo, p. 2
• Prova: Legge 30 dicembre 2021, n. 234 (GU n. 310 del 31-12-2021, S.O. n. 49), testo su Normattiva: art. 1, comma 8, l'IRAP non e' dovuta dalle persone fisiche esercenti attivita' commerciali e arti e professioni (art. 3, comma 1, lett. b) e c), d.lgs. 446/1997); comma 9, fondo di 192.252.000 euro per compensare le Regioni.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

la deducibilità spese per iscrizione ad associazioni e per attestazioni di qualificazione ai sensi della L. 4/2013

Non risultano atti del periodo valutato che abbiano introdotto una deduzione specifica per le spese di iscrizione alle associazioni professionali e per le attestazioni di qualificazione previste dalla legge 14 gennaio 2013, n. 4. L'art. 54, comma 5, del Testo unico delle imposte sui redditi, riscritto dall'art. 9 della legge 22 maggio 2017, n. 81, elenca le spese di formazione e aggiornamento, convegni, certificazione delle competenze e garanzia contro il mancato pagamento che i professionisti possono dedurre per intero entro limiti annui. Il testo in vigore il 21 ottobre 2022 è identico a quello del 1° giugno 2018 e non nomina le quote associative né le attestazioni della legge 4/2013.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Lavoro", 1. Lavoro Autonomo, p. 3
• Prova: Testo del Testo unico delle imposte sui redditi (d.P.R. 917/1986) vigente il 21 ottobre 2022, art. 54, comma 5: spese deducibili dai professionisti (formazione, aggiornamento, convegni, certificazione delle competenze, garanzia sul mancato pagamento), identico al testo vigente il 1° giugno 2018; non contiene le quote di iscrizione ad associazioni né le attestazioni di qualificazione della legge 4/2013.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

la sospensione, in caso di malattia e infortunio, anche dal versamento di tributi, imposte ed esclusione dagli studi di settore

Non è stata introdotta la sospensione dei versamenti di tributi e imposte per il lavoratore autonomo malato o infortunato, da affiancare a quella dei contributi già prevista dalla legge 22 maggio 2017, n. 81 (art. 14, comma 3). La legge di bilancio 2022 (legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, commi 927-944) ha previsto una sospensione dei termini tributari in caso di ricovero o cure domiciliari del libero professionista iscritto a un albo. Riguarda però gli adempimenti «a carico del cliente» che il professionista esegue in base a un mandato anteriore al ricovero (commi 929 e 934): tutela i suoi clienti, non sospende le imposte dovute dal professionista. Non risultano atti del periodo che escludano dagli studi di settore, dal 2018 sostituiti dagli indici sintetici di affidabilità fiscale, chi è malato o infortunato.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Lavoro", 1. Lavoro Autonomo, p. 3
• Prova: Legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, commi 927-944 (testo su Normattiva): i commi 929 e 934 limitano la sospensione dei termini tributari agli adempimenti a carico del cliente eseguiti dal libero professionista con mandato anteriore al ricovero; il comma 933 definisce il libero professionista come iscritto a un albo. L'Agenzia delle entrate (risposta n. 248 del 13 marzo 2023) conferma che la sospensione opera solo per questi adempimenti.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

l’introduzione dell’IVA al 4% per l’acquisto di prodotti neonatali, per l’infanzia e per la terza età

L'IVA al 4% per i prodotti neonatali, per l'infanzia e per la terza età non è stata introdotta. Nel testo del d.P.R. 633/1972 vigente a ottobre 2022 la tabella A non prevede l'aliquota del 4% per pannolini o altri prodotti per neonati e per l'infanzia, né per una categoria di prodotti per la terza età; restano al 4% solo voci già previste prima del 2018, come protesi e ausili per invalidi. Nel mandato la legge di bilancio 2022 (legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 13) ha ridotto al 10% l'aliquota su assorbenti e tamponi per l'igiene femminile, prodotti diversi da quelli promessi. Non risultano atti dei governi valutati che abbiano ridotto l'IVA sui prodotti per neonati, infanzia e terza età.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Lavoro", 7. Donne e lavoro, p. 5
• Prova: D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 (Normattiva), testo vigente al 12 ottobre 2022: la tabella A, parte III, include al n. 114-bis i prodotti assorbenti e tamponi (aliquota ridotta del 10%) e non prevede aliquote agevolate per pannolini o altri prodotti neonatali. La modifica è disposta dalla legge 234/2021, art. 1, comma 13.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

aumentare l’importo detraibile per l’assunzione di colf e badanti

L'importo detraibile per l'assunzione di colf e badanti non è stato aumentato. Nel testo unico delle imposte sui redditi vigente a ottobre 2022 la detrazione del 19% per gli addetti all'assistenza personale in caso di non autosufficienza è ancora limitata a spese fino a 2.100 euro, per redditi complessivi fino a 40.000 euro (art. 15, comma 1, lettera i-septies). Anche la deduzione dei contributi versati per gli addetti ai servizi domestici e all'assistenza familiare resta fissata a 3 milioni di lire, cioè 1.549,37 euro (art. 10, comma 2). Le leggi di bilancio 2019, 2020, 2021 e 2022, nel testo originario, non modificano queste norme. Non risultano atti dei governi valutati che alzino la detrazione.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Lavoro", 7. Donne e lavoro, p. 5
• Prova: Testo unico delle imposte sui redditi (d.P.R. 917/1986, Normattiva), nella versione vigente al 12 ottobre 2022: art. 15, comma 1, lettera i-septies (detrazione fino a 2.100 euro, reddito fino a 40.000 euro) e art. 10, comma 2 (deduzione dei contributi per gli addetti ai servizi domestici fino a 3 milioni di lire).

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