Movimento 5 Stelle, 2018

Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

Vogliamo ridurre il peso dell’IMU sugli immobili alberghieri nei periodi di bassa stagione

Non è stata introdotta una riduzione stabile dell'IMU sugli immobili alberghieri legata alla bassa stagione o alla chiusura. Sono state però adottate esenzioni temporanee per l'emergenza Covid: il decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (articolo 177) ha escluso la prima rata 2020 per gli immobili di categoria D/2 e le altre strutture turistiche i cui proprietari sono anche gestori, il decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104 (articolo 78) la seconda rata 2020 e la legge 30 dicembre 2020, n. 178 (articolo 1, comma 599) la prima rata 2021. L'esenzione vale a prescindere dalla stagione e dal tasso di occupazione.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Turismo", Proposte - Rimodulare l’Imu, p. 5
• Prova: Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, articolo 177: per il 2020 non è dovuta la prima rata IMU per gli immobili D/2 (alberghi) e per altre strutture turistiche con proprietario gestore; analoghe esenzioni nel d.l. 104/2020 (articolo 78) e nella legge 178/2020 (articolo 1, comma 599).

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

Abbiamo intenzione di disciplinare la Sharing Economy [...] le piattaforme, [...] siano collegate con l’Agenzia delle entrate, [...] le transazioni in denaro avvengano solo per vie elettroniche

Nel periodo valutato il decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34, nel testo convertito dalla legge 28 giugno 2019, n. 58, ha aggiunto l'art. 13-quater sulle locazioni brevi e sulle attività ricettive. Se il gestore di un portale non ha nominato un rappresentante fiscale, le società residenti dello stesso gruppo rispondono in solido per la ritenuta del 21% sui canoni. I dati delle comunicazioni sulle presenze alle questure sono forniti in forma aggregata dal Ministero dell'interno all'Agenzia delle entrate, che li usa per l'analisi del rischio fiscale insieme a quelli trasmessi dagli intermediari. È istituita una banca dati nazionale delle strutture ricettive e degli immobili in locazione breve, con un codice identificativo che titolari, intermediari e gestori di portali devono pubblicare, pena una sanzione da 500 a 5.000 euro. La legge di bilancio 2021 (legge 178/2020, art. 1, commi 595-597) ha limitato il regime fiscale agevolato a chi destina alla locazione breve non più di quattro appartamenti, presumendo imprenditoriale l'attività oltre quel limite, anche se svolta tramite portali, e ha riscritto la norma sulla banca dati. Il regolamento sulla banca dati è il decreto ministeriale 29 settembre 2021, n. 161 (Gazzetta Ufficiale 16 novembre 2021, in vigore dal 1° dicembre 2021). Il regime fiscale degli affitti brevi con obblighi per i portali era già nel decreto-legge 50/2017. Non risultano una disciplina organica della sharing economy né l'obbligo di pagamenti solo elettronici.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Turismo", Proposte - Stop alla concorrenza sleale, p. 6
• Prova: Decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34, art. 13-quater (locazioni brevi e attività ricettive: responsabilità solidale, dati verso l'Agenzia delle entrate, banca dati con codice identificativo, sanzioni), Normattiva; legge 30 dicembre 2020, n. 178, art. 1, commi 595-597. Regolamento attuativo: DM 29 settembre 2021, n. 161, GU n. 273 del 16 novembre 2021.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

tracciabilità della filiera, prevedendo ad esempio l'obbligo per i contribuenti che applicano il regime speciale di annotare in apposito registro gli acquisti

La legge di bilancio 2019 (legge 145/2018, art. 1, commi 692-698) ha introdotto un regime fiscale per i raccoglitori occasionali di funghi, tartufi e altri prodotti selvatici. Chi acquista da loro senza applicare la ritenuta deve emettere un documento d'acquisto con data, nome e codice fiscale del cedente, estremi del versamento dell'imposta sostitutiva, natura e quantità del prodotto e importo (comma 697). La stessa norma rinvia, per la trasmissione dei dati, alla comunicazione trimestrale dei dati delle fatture, che però era stata abolita dal 1° gennaio 2019. Non è previsto un registro degli acquisti per i contribuenti in regime speciale, né una tracciabilità generale della filiera.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Agricoltura", Interventi per altri settori in difficoltà, Funghi e tartufi, p. 12
• Prova: Legge 30 dicembre 2018, n. 145, testo originario in Gazzetta Ufficiale (SO n. 62 del 31/12/2018): art. 1, commi 692-698, regime dei raccoglitori occasionali e documento d'acquisto (comma 697). Abrogazione dell'art. 21 del decreto-legge 78/2010 dal 1/1/2019: https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2010-05-31;78~art21!vig=2019-06-01

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

assoggettando le piattaforme petrolifere all’imposta municipale propria (IMU)

Il programma proponeva di assoggettare le piattaforme petrolifere all'IMU, ripristinando la potestà dei comuni. L'articolo 38 del decreto-legge 124/2019 (governo Conte II, convertito dalla legge 157/2019) ha istituito dal 2020 l'imposta immobiliare sulle piattaforme marine, che sostituisce ogni altra imposizione immobiliare locale e segue, per quanto compatibili, le regole dell'IMU. Riguarda le piattaforme con struttura emersa destinate alla coltivazione di idrocarburi nel mare territoriale, con aliquota del 10,6 per mille. Il gettito però è per 7,6 punti allo Stato e per 3 punti ai comuni, che non possono modificare l'aliquota; i comuni beneficiari sono stati individuati con decreto del 28 aprile 2022 (governo Draghi). Le piattaforme sono quindi tassate con un tributo apposito, non con l'IMU, e la parte ai comuni è minoritaria.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Ambiente", Stop alle trivellazioni, Accordi internazionali, p. 49
• Prova: L'art. 38 del DL 124/2019 istituisce dal 2020 l'imposta immobiliare sulle piattaforme marine, con aliquota del 10,6 per mille (7,6 allo Stato, 3 ai comuni, senza manovrabilità comunale) e rinvio alle norme IMU in quanto compatibili.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

riduzione dal 41 al 37% per i redditi fra 28.000 e 100.000 euro e riduzione dal 43 al 42% [...]

La legge di bilancio 2022 (legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2) ha riformato l'Irpef con aliquote del 23% fino a 15.000 euro, 25% fino a 28.000, 35% fino a 50.000 e 43% oltre. Prima erano 23, 27, 38, 41 e 43% (soglie 15.000, 28.000, 55.000 e 75.000). Per i redditi fra 28.000 e 50.000 euro l'aliquota è scesa dal 38% al 35%, più di quanto promesso (37%), ma sopra i 50.000 euro è salita al 43% (prima 38% fino a 55.000 e 41% fino a 75.000) e l'aliquota massima non è scesa dal 43% al 42%. La riduzione è quindi parziale e non ha la struttura indicata dal programma.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Riduzione pressione fiscale per famiglie e imprese - Riduzione aliquote IRPEF, p. 3-4
• Prova: Legge 30 dicembre 2021, n. 234 (GU n. 310 del 31-12-2021, S.O. n. 49), art. 1, comma 2, lett. a): nuove aliquote Irpef 23/25/35/43%. Per il confronto, TUIR art. 11 nel testo vigente al 31 dicembre 2021 (Normattiva): 23/27/38/41/43%.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

riduzione al 23% per i redditi fra 10.000 e 28.000 (oggi si arriva fino al 27%)

La legge di bilancio 2022 (legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2) ha ridotto dal 27% al 25% l'aliquota Irpef per i redditi fra 15.000 e 28.000 euro, che erano il secondo scaglione. Il 23% è rimasto limitato ai redditi fino a 15.000 euro, quindi l'aliquota unica del 23% fino a 28.000 euro promessa dal programma non è stata introdotta. Il primo e il secondo scaglione non sono stati accorpati.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Riduzione pressione fiscale per famiglie e imprese - Riduzione aliquote IRPEF, p. 3
• Prova: Legge 234/2021, art. 1, comma 2, lett. a) (Normattiva, testo vigente al 2 gennaio 2022): aliquote del 23% fino a 15.000 euro e del 25% da 15.000 a 28.000 euro; TUIR art. 11 al 31 dicembre 2021: 27% nello stesso scaglione.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

la riduzione di alcune detrazioni sul reddito di contribuenti con reddito pro capite superiore a 100.000 euro annui

La legge di bilancio 2020 (legge 27 dicembre 2019, n. 160, art. 1, comma 629) ha ridotto le detrazioni Irpef per gli oneri previsti dall'art. 15 del Tuir per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 120.000 euro, fino ad azzerarle a 240.000 euro. Restano esclusi gli interessi sui mutui e le spese sanitarie. La riduzione di alcune detrazioni per i redditi alti è stata quindi attuata, ma da una soglia di 120.000 euro invece dei 100.000 indicati dal programma.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Riduzione pressione fiscale per famiglie e imprese - Riduzione aliquote IRPEF, p. 3
• Prova: Legge 160/2019 (GU n. 304 del 30-12-2019, S.O. n. 45), art. 1, comma 629 (Normattiva): nuovi commi 3-bis, 3-ter e 3-quater dell'art. 15 del Tuir, detrazione piena fino a 120.000 euro di reddito e decrescente fino a 240.000, esclusi interessi sui mutui e spese sanitarie.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

la riduzione del cuneo fiscale nella componente INAIL (riduzione dell’1%, che vale 2,5 miliardi)

La legge di bilancio 2019 (legge 30 dicembre 2018, n. 145, art. 1, commi 1121 e 1122) ha disposto la revisione delle tariffe dei premi e contributi INAIL dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2021, con minori entrate per l'istituto di 410 milioni di euro nel 2019, 525 milioni nel 2020 e 600 milioni nel 2021, in aggiunta alle riduzioni già previste dalla legge di stabilità 2014. Le nuove tariffe sono state approvate con decreto interministeriale del 27 febbraio 2019. Il programma indicava una riduzione da 2,5 miliardi: quella adottata è inferiore.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Riduzione pressione fiscale per famiglie e imprese - Riduzione pressione fiscale sulle imprese, p. 4
• Prova: Legge 145/2018 (GU n. 302 del 31-12-2018, S.O. n. 62), art. 1, commi 1121-1122 (Normattiva, testo vigente al 1° gennaio 2019): revisione delle tariffe dei premi e contributi INAIL dal 2019 al 2021, in aggiunta alle risorse della legge 147/2013, con minori entrate di 410, 525 e 600 milioni di euro.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

potenziare l’istituto della compensazione dei debiti fiscali, ammettendo la compensazione con i crediti vantati nei confronti della PA

Alla data del voto i crediti verso le pubbliche amministrazioni per somministrazioni, forniture e appalti potevano già essere compensati con le somme iscritte a ruolo (art. 28-quater del d.P.R. 602/1973). Nel periodo valutato il governo Draghi ha potenziato l'istituto: l'art. 20-ter del decreto-legge 50/2022, inserito dalla legge 15 luglio 2022, n. 91 (Gazzetta Ufficiale del 15 luglio 2022), ha esteso la compensazione ai crediti per prestazioni professionali e ai carichi affidati all'agente della riscossione dopo il 30 settembre 2013, e ha abrogato il regime speciale dell'art. 12, comma 7-bis, del decreto-legge 145/2013. La compensazione resta però limitata alle somme iscritte a ruolo: non riguarda in generale i debiti fiscali, come la promessa.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Potenziamento Compensazione debiti fiscali con crediti verso la pa, p. 9
• Prova: Decreto-legge 50/2022 su Normattiva: l'art. 20-ter modifica l'art. 28-quater del d.P.R. 602/1973, estendendo la compensazione con i crediti verso la PA alle prestazioni professionali e ai carichi affidati dopo il 30 settembre 2013.

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Programma 2018 · valutata sui governi Conte I, Conte II, Draghi · 21 febbraio 2018

introdurre nell’ordinamento giuridico tributario l’obbligo generalizzato del contraddittorio tributario in relazione a qualsivoglia atto impositivo

Il decreto-legge 34/2019, convertito dalla legge 58/2019 (28 giugno 2019), ha inserito con l'art. 4-octies l'art. 5-ter nel D.Lgs. 218/1997: dagli avvisi di accertamento emessi dal 1° luglio 2020 l'ufficio deve notificare un invito a comparire prima di emettere l'avviso. Secondo la circolare 17/E del 22 giugno 2020 vale per imposte sui redditi, IRAP e IVA. Sono esclusi i casi con verbale di chiusura delle operazioni, gli accertamenti parziali e quelli urgenti o con pericolo per la riscossione. Non è stato introdotto un obbligo per qualsiasi atto impositivo: il principio generale è arrivato con il D.Lgs. 219/2023, dopo la fine dei governi valutati.

• Fonte: programma elettorale, capitolo "Fisco", Obbligo generalizzato del contraddittorio anticipato, p. 14
• Prova: Agenzia delle entrate, circolare 17/E del 22 giugno 2020: illustra l'art. 4-octies del D.L. 34/2019 (invito obbligatorio al contraddittorio, art. 5-ter del D.Lgs. 218/1997), l'ambito (imposte sui redditi, IRAP, IVA), le esclusioni e l'entrata in vigore per gli avvisi emessi dal 1° luglio 2020.

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